Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
quy nh ca phỏp lnh k toỏn thụng kờ. Phỏp lnh v x pht vi phm hnh
chớnh v cỏc vn bn phỏp qui khỏc ca Nh nc
2.2 T chc vn dng h thng ti khon k toỏn
Ban hnh theo quyt nh 999TC/ Q / CKT ngy 02/ 11/ 1996 v sa
i b sung theo thụng t s 184/ 1998/ TT- BTC ngy 28/ 12 1998 . Thụng t
s 185/ 1998 TT- BTC ngy 28/ 12 / 1998 . Thụng t s109/2001/ TT- BTC
ngy 31/ 12 /2001 v thụng t s 121/ 2002/ TT- BTC ngy31/ 12/2002 ca B
ti chớnh
Ti khon k toỏn l phng tin dựng tp hp h thng hoỏ cỏc
nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh theo ni dung kinh t . Ti khon k toỏn
c s dng trong n v hnh chớnh s nghip dựng phn ỏnh v kim soỏt
thng xuyờn, liờn tc cú h thng tỡnh hỡnh vn ng ca kinh phớ v s dng
kinh phớ cỏc n v hnh chớnh s nghip . Nh nc Vit Nam qui nh thng
nht h thng ti khon k toỏn ỏp dng cho cỏc n v hnh chớnh s nghip
trong c nc bao gm cỏc ti khon trong bng cõn i ti khon v cỏc ti
bng cõn i ti khon .
Trong h thng ti khon k toỏn thng nht cú qui nh nhng ti khon
k toỏn dựng chung cho mi n v thuc loi hỡnh hnh chớnh s nghip v
nhng ti khon k toỏn dựng riờng cho n v thuc mt s loi hỡnh qui nh
rừ cỏc ti khon cp II ca mt s ti khon cú tớnh cht ph bin trong cỏc loi
hỡnh n v hnh chớnh s nghip .
Cỏc n v hnh chớnh s nghip phi cn c vo h thng ti khon
thng nht qui nh trong ch k toỏn n v hnh chớnh s nghip ng thi
phi cn c vo c im hot ng ca n v cng nh yờu cu qun lý cỏc
hot ng ú, cỏc n v qui nh nhng ti khon k toỏn cp I, cp II, cp III
v cú th qui nh thờm mt s ti khon cp II, cp III cú tớnh cht riờng ca
loi hỡnh hnh chớnh s nghip ca n v mỡnh . Vic xỏc nh y , ỳng
n, hp lý s lng ti khon cp I, cp II, cp III s dng m bo phn
ỏnh y ỳng n cỏc hot ng kinh t ti chớnh trong n v, ỏp ng nhu
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
5
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
cu thụng tin v kim tra, phc v cụng tỏc qun lý ca Nh nc v ca n v
i vi cỏc hot ng kinh t ti chớnh trong n v
Theo ch ú k toỏn hnh chớnh s nghip cỏc hỡnh thc k toỏn ỏp dng
cho cỏc n v hnh chớnh s nghip
1. Hỡnh thc k toỏn nht ký s cỏi
a) c im :
- Kt hp trỡnh t ghi s theo th t thi gian vi trỡnh t ghi s phõn loi
theo h thng ton b cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh ghi vo mt s
k toỏn tng hp duy nht l nht ký s cỏi
- Tỏch ri vic ghi s k toỏn tng hp vi vic ghi s k toỏn chi tit
b) Trỡnh t v phng phỏp ghi s
(1) (3)
(4)
(1)
(5) (1)
(2)
(6)
(7)
(7)
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
6
Bng tng hp
chng t gc
S qu Chng t gc S, th k toỏn chi tit
Nht ký- s cỏi
Bỏo cỏo t i chớnh
Bng tng hp
chi tit
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
: Ghi hng ngy
: Quan h i chiu
: Ghi cui thỏng
(1) Hng ngy cn c vo chng t gc k toỏn ghi vo nht ký s cỏi, bng
tng hp chng t gc v s qu
(2) T bng tng hp chng t gc ta ghi vo nht ký s cỏi
(3) Nhng chng t gc phn ỏnh cỏc hot ng kinh t ti chớnh cn qun lý
chi tit, hng ngy cn c vo chng t gc ghi vo s k toỏn chi tit cú liờn
quan
(4) Cui thỏng cn c vo s liu s k toỏn chi tit lp bng tng hp chi tit
s phỏt sinh
(5) Kim tra, i chiu s liu gia ti khon tin mt trong nht ký s cỏi vi s
liu s qu ca th qu
(6) Kim tra, i chiu s liu gia bng tng hp chi tit vi s liu ti khon
tng ng trong nht ký s cỏi
(7) Cui k k toỏn cn c vo s liu trờn nht ký s cỏi v bng tng hp chi
tit lp bỏo cỏo ti chớnh
c) u im
- Mu s n gin, cỏch ghi chộp vo s n gin d lm, d hiu, d i
chiu , kim tra
d) Nhc im
- Khú phõn cụng lao ng k toỏn tng hp i vi n v cú quy mụ va
v ln, s dng nhiu ti khon cú nhiu hot ng kinh t, ti chớnh theo mu
s k toỏn tng hp s cng knh khụng thun li cho vic ghi s
e) iu kin ỏp dng
- n v cú quy mụ nh, s dng ớt ti khon k toỏn tng hp
a) Hỡnh thc k toỏn chng t ghi s
a) c im
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
7
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
- Cỏc hot ng kinh t ti chớnh c phn ỏnh ra chng t gc u c
phõn loi, tng hp, lp chng t ghi s sau ú s dng chng t ghi s ghi
vo cỏc s k toỏn tng hp liờn quan
- Tỏch ri trỡnh t ghi s theo th t thi gian v trỡnh t ghi s theo h
thng trờn hai s k toỏn tng hp riờng bit s cỏi cỏc ti khon v s ng ký
chng t ghi s
- Tỏch ri ghi s k toỏn tng hp vi ghi s k toỏn chi tit vo hai loi
s k toỏn riờng bit
b) Trỡnh t ca hỡnh thc ghi s
(1) (1)
(2)
(3) (5)
(4)
(8) (6)
(7)
(9) (9)
: Ghi hng ngy
: Quan h i chiu
: Ghi cui thỏng
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
8
S qu
Chng t gc
(Bng tng hp CTG
S ng ký
CTGS
Bng cõn i t i
khon
S cỏi
Bỏo cỏo ti
chớn
Bng tng hp
chi tit
S, th hch toỏn
chi tit
Chng t ghi s
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
(1) Hng ngy cn c vo chng t gc hp phỏp tin hnh phõn loi tng
hp ghi vo s qu v s hch toỏn chi tit
(2) T chng t gc ta lp chng t ghi s
(3) Cn c vo chng t ghi s ó lp ghi vo s ng ký chng t ghi s theo
thi gian
(4) T chng t ghi s ta ghi vo s cỏi cỏc ti khon h thng hoỏ cỏc
nghip v kinh t phỏt sinh
(5) Cui thỏng cn c vo s hch toỏn chi tit lp bng tng hp chi tit
(6) Kim tra i chiu s liu gia s cỏi v bng tng hp s liu chi tit
(7) Cn c vo s cỏi cỏc ti khon lp bng cõn i ti khon
(8) Kim tra i chiu s liu gia bng cõn i ti khon v s ng ký chng
t ghi s
(9) Cn c vo bng cõn i ti khon v bng tng hp s liu chi tit ly s
liu
c) u im
- Mu s cú kt cu mu n gin, rừ rng, d hiu, d lm thun li cho
cụng tỏc phõn cụng lao ng k toỏn thun li cho vic s dng cỏc phng tin
k thut tớnh toỏn hin i
d) Nhc im
- Vic ghi chộp trựng lp khi lng ghi chộp nhiu, cụng vic i chiu
kim tra thng dn vo cui k lm nh hng n thi hn lp v gi bỏo cỏo
k toỏn
e) iu kin ỏp dng
- Hỡnh thc ny phự hp vi mi loi hỡnh n v vi quy mụ khỏc
nhau c bit l nhng n v cú nhiu cỏn b lm k toỏn
b) Hỡnh thc nht ký chung
a) c im
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
9
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
-Tỏch ri trỡnh t ghi s theo th t thi gian v trỡnh t ghi s theo h
thng ton b cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh trong k ghi vo hai
s k toỏn ring bit : S nht ký chung v s cỏi cỏc ti khon
- Tỏch ri vic ghi chộp k toỏn tng hp vi vic ghi chộp k toỏn chi
tit ghi vo hai loi s k toỏn riờng bit
b) Trỡnh t ca hỡnh thc nht ký chung
: Ghi hng ngy
: Quan h i chiu
: Ghi cui thỏng
(1)
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
10
Chng t
gc
S nht ký chung
S cỏi
Bng cõn i t i kho n
Bỏo cỏo t i chớnh
S, th k toỏn
chi tit
Bng tng hp
chi tit
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
(1) Hng ngy cn c vo chng t gc hp l nh khon k toỏn sau ú ghi
vo nht ký chung theo th t thi gian, tu theo yờu cu qun lý nghip v kinh
t phỏt sinh cú th ghi vo s, th k toỏn chi tit
(2) K toỏn ly s liu t nht ký chung ghi vo s cỏi cỏc ti khon k toỏn
liờn quan
(3) Cui thỏng khoỏ s cỏc th k toỏn chi tit ly s liu tng cng ghi vo
bng tng hp chi tit s phỏt sinh m theo tng ti khon k toỏn
(4) i chiu s liu gia bng tng hp chi tit s phỏt sinh vo s cỏi ca ti
khon tng ng
(5) Cui k k toỏn ly s liu cn thit trờn cỏc s cỏi lp bng cõn i ti
khon
(6) Cui k t bng cõn i ti khon ghi vo bỏo cỏo ti chớnh
(7) K toỏn ly s liu trờn bng tng hp chi tit lp bỏo cỏo ti chớnh
c) u im
- Hỡnh thc k toỏn ny l rừ rng, d hiu, mu s n gin, thun tin
cho vic phõn cụng lao ng k toỏn c gii hoỏ cụng tỏc k toỏn
d) Nhc im
- Vic ghi chộp trựng lp
e) iu kin ỏp dng
- Hỡnh thc ny ỏp dng cho cỏc n v cú qui mụ va, khi lng cỏc
nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh khụng nhiu lm
2.3 Lp v gi bỏo cỏo ti chớnh
STT Ký hiu
biu
Tờn biu bỏo cỏo Thi hn lp
bỏo cỏo
Ni nhn
Ti
chớnh
Kho
bc
Cp
trờn
thng
kờ
1 B01- H Bng cõn i ti
khon
Quý , nm
2 B02 H Tng hp tỡnh hỡnh
kinh phớ v quyt
toỏn KP
Quý, nm
3 B03 - H Bỏo cỏo tỡnh hỡnh
tng gim TSC
Nm
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
11
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
4 B04 H Bỏo cỏo kt qu
hot ng s nghip
cú thu
Nm
5 B05 -H Thuyt minh bỏo
cỏo ti chớnh
Nm
6 F02- 1H Chi tit kinh phớ
hot ng ngh
quyt toỏn
Quý, nm
7 F02 2H Chi tit thc chi d
ỏn ngh quyt
toỏn
Quý, nm
8 Bng i chiu
HMKP
Quý, nm
9 B/ C tip nhn v s
dng vin tr khụng
hon li
Nm
10 B/ C tỡnh hỡnh cho
vay, thu n, thu lói
Nm
11 B/ C tỡnh hỡnh sd
KP quyt toỏn nm
trc chuyn sang
Nm
12 B/C tỡnh hỡnh thc
hin ch tiờu d toỏn
Nm
2.4 T chc kim tra k toỏn
- Kim tra k toỏn l mt bin phỏp m bo cho cỏc nguyờn tc qui nh v k
toỏn c chp hnh nghiờm chnh, s liu k toỏn chớnh xỏc, trung thc khỏch
quan
- Cỏc n v hnh chớnh s nghip khụng nhng chu s kim tra k toỏn
ca n v k toỏn cp trờn v c quan ti chớnh m n v phi t t chc, kim
tra cụng tỏc k toỏn ca mỡnh
- Cụng vic kim tra k toỏn phi c thc hin thng xuyờn, liờn tc .
n v k toỏn cp trờn v c quan ti chớnh ớt nht mi nm mt ln phi thc
hin kim tra k toỏn khi xột duyt quyt toỏn nm cho cỏc n v
- Ni dung kim tra k toỏn l kim tra vic ghi chộp trờn chng t k
toỏn, s k toỏn v bỏo cỏo ti chớnh, kim tra vic nhn v s dng cỏc ngun
kinh phớ, kim tra vic thc hin cỏc khon thu, kim tra vic chp hnh cỏc ch
, th l ti chớnh k toỏn v thu np ngõn sỏch
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
12
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
- Th trng n v v k toỏn trng hay ngi ph trỏch k toỏn phi
chp hnh lnh kim tra k toỏn ca n v k toỏn cp trờn v cú trỏch nhim
cung cp y s liu cn thit cho cụng tỏc kim tra k toỏn c thun li
2.5 T chc kim kờ ti sn
- Kim kờ ti sn l mt phng phỏp xỏc nh ti ch s thc cú v ti
sn, vt t, tin qu, cụng n ca n v ti mt thi im nht nh
- Cui niờn k toỏn trc khi khoỏ s k toỏn cỏc n v phi thc hin
kim kờ ti sn vt t, hng hoỏ, tin qu i chiu v xỏc nhn cụng n hin cú
m bo cho s liu trờn s k toỏn khp ỳng vi thc t . Ngoi ra cỏc n
v cn phi tin hnh kim kờ bt thng khi cn thit ( trong trng hp bn
giao, gii th n v )
3 T CHC B MY K TON
- T chc b mỏy k toỏn bao gm nhiu cụng vic khỏc nhau nh la
chn loi hỡnh t chc b mỏy k toỏn ( loi hỡnh tp trung, phõn tỏn hay na tp
trung, na phõn tỏn ) xỏc nh cỏc phn hnh k toỏn v phõn cụng lao ng k
toỏn . Vic t chc b mỏy k toỏn phi ly hiu qu cụng vic lm tiờu chun
sao cho thu thp thụng tin va chớnh xỏc va, kp thi, va tit kim chi phớ
- Vic t chc b mỏy k toỏn trong cỏc n v cú th thc hin theo
nhng loi hỡnh t chc cụng tỏc k toỏn khỏc nhau m n v ó la chn
- cỏc n v hnh chớnh s nghip b mỏy hot ng t chc theo
ngnh phự hp vi tng cp chớnh quyn, tng cp ngõn sỏch. Trong tng
ngnh,tng n v hnh chớnh s nghip c chia thnh ba cp : n v d
toỏn cp I, n v d toỏn cp II, n v d toỏn cp III . Ngun kinh phớ hot
ng ca n v hnh chớnh s nghip l do ngõn sỏch Nh nc cp v c
phõn phi v quyt toỏn theo tng ngnh . D toỏn thu, chi v mi khon thu,
chi phỏt sinh ti n v d toỏn cp di phi tuõn th theo cỏc nh mc, tiờu
chun ca ch ti chớnh hin hnh v phi c kim tra, xột duyt ca n
v d toỏn cp trờn v c quan ti chớnh . phự hp vi ch phõn cp qun
lý ngõn sỏch, phõn cp qun lý ti chớnh t chc b mỏy k toỏn ca n v hnh
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
13
Chuyên đề thực tập Trần Thanh Thuý K37 A11
chớnh s nghip cng c t chc theo ngnh hc phự hp vi tng cp ngõn
sỏch c th : n v d toỏn cp I l k toỏn cp I, n v d toỏn cp II l k
toỏn cp II, n v d toỏn cp III l k toỏn cp III
i vi cỏc n v d toỏn ch cú mt cp thỡ cp ny phi lm nhim v
ca k toỏn cp I v k toỏn cp III. Khi ú b mỏy k toỏn ca n v c t
chc gm mt phũng k toỏn vi cỏc b phn c cu phự hp vi cỏc khõu cụng
vic, cỏc phn hnh k toỏn thc hin ton b cụng tỏc k toỏn ca n v v cỏc
nhõn viờn kinh t cỏc b phn trc thuc thc hin hch toỏn ban u thu
nhn, kim tra s b chng t phn ỏnh cỏc nghip v kinh t phỏt sinh liờn
quan n hot ng ca b phn ú v gi nhng chng t k toỏn ú v phũng
k toỏn trung tõm ca n v
- B mỏy k toỏn ca cỏc n v d toỏn ny c th hin qua s sau
4, NI DUNG PHN HNH K TON
4.1 K toỏn vn bng tin
Trờng Trung học Kinh tế Hà Nội
14
Trng phũng k toỏn
K
toỏn
K
toỏn
K
toỏn t/
KT
cỏc K/
KT
NKP
Kt
tng
Nhõn viờn kinh t
cỏc b phn trc
Ph trỏch k toỏn
n v cp di
Phõn
chia
ra
cỏc
phn
h n
h k
Không có nhận xét nào:
Đăng nhận xét