Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán.

Báo Cáo Chuyên Đề 5 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
năng trả nợ. Song trong điều kiện nền kinh thị trường như hiện nay để đạt
được mục tiêu lợi nhuận thì các doanh nghiệp phải tìm tòi, xoay sở rất nhiều.
Thua lỗ hay có lãi điều đó phụ thuộc rất nhiều vào yếu tố chủ quan và
khách quan, để tránh những điều không may mắn đó doanh nghiệp phải hiểu
chính bản thân mình và phải nắm được những thông tin chính xác, kịp thời.
Một trong những thông tin quan trọng nhất đối với doanh nghiệp đó là thông
tin về quan hệ thanh toán. Đặc biệt trong việc thanh toán giữa người mua và
người bán.
Để bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp phục vụ tốt quá trình
kinh doanh thì kế toán phải cung cấp đầy đủ thông tin về hình và khả năng
thanh toán của doanh nghiệp trên cơ sở đó nhà quản lý kinh tế phải có những
biện pháp giải quyết tốt tình hình công nợ. Sau một thời gian thực tập tại
Công ty TNHH thương mại Phú Đức với những lý thuyết được học ở trường
và sự giúp đỡ hướng dẫn tận tình của Thầy giáo Nguyễn Ngọc Quang và
phòng kế toán của Công ty, em đã đi sâu nghiên cứu vấn để: “Hoàn thiện kế
toán nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán tại Công ty TNHH
Thương Mại Phú Đức ”
Đề tài được kết cấu theo 3 chương:
- Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH thương mại Phú Đức
- Chương 2: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,
người bán.
- Chương 3: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua,
người bán.
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 6 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Chương 1
Tổng quan về Công ty TNHH Thương Mại Phú Đức
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty
A. Giai đoạn trước năm 1996
Tháng 6 - 1994, Công ty kinh doanh thép Phú Đức được Ông Nguyễn
Phú Thịnh đăng ký thành lập thuộc loại hình Công ty tư nhân với mặt hàng
kinh doanh chủ yếu là: sắt, thép xoắn, thép xây dựng, thép kỹ thuật, thép lá xà
gồ Lúc này Công ty chỉ có một cửa hàng kinh doanh đặt tại 304 Đê La
Thành - Đống Đa - Hà Nội. Ngoài Ông Nguyễn Phú Thịnh làm giám đốc,
Công ty còn có một kế toán chuyên làm Công tác sổ sách và 4 lao động phổ
thông đảm nhận các việc xếp dỡ, cắt hàng hoá và vận chuyển theo yêu cầu
của khách hàng. Với số vốn ban đầu không quá một trăm triệu đồng, quy mô
kinh doanh nhỏ, kinh nghiệm chưa có, do đó Công ty không đủ khả năng cạnh
tranh trên thị trường.
Công ty đã tiến hành tìm hiểu, so sánh các nguồn hàng và đó chọn ra
được một đối tác ưu việt nhất cho mình đó là Công ty thép Cẩm Nguyên,
Công ty này chuyên cung cấp cho Công ty các loại hàng chủ chốt: thép ống
tròn, thép hộp vuông, thép hộp chữ nhật, xà gồ, thép xây dựng Ngoài ra để
có thêm lợi nhuận và an toàn trong kinh doanh, Công ty đó kinh doanh theo
hướng đa dạng hoá kinh doanh và kinh doanh thêm các loại hàng tư liệu sản
xuất, tư liệu tiêu dựng như: thiết bị máy móc, phụ tùng cho ngành công
nghiệp, nhận làm đại lý bán, đại lý mua và ký gửi hàng hoá.
Để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, mở rộng được
quy mô kinh doanh, tăng thị phần trên thị trường, đồng thời cho Công ty mình
có tư cách pháp nhân thì Công ty kinh doanh thép Phú Thịnh đó cùng hợp tác
một Công ty tư nhân khác do Ông Đinh Quốc Quân làm giám đốc nhằm kết
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 7 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
hợp sức mạnh của cả hai Công ty. Chuyển đổi hình thức kinh doanh hiện tại
sang một hình thức kinh doanh mới phù hợp hơn đó là Công ty TNHH.
B. Giai đoạn từ tháng 2 - 1996
Theo luật Công ty được Quốc hội nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa
Việt Nam thông qua ngày 21/12/1990, Công ty trách nhiệm hữu hạn
thương mại Phú Đức ra đời, Công ty do Ủy ban Nhân dân thành phố Hà
Nội cấp giấy phép thành lập được Sở kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh với những đặc điểm chủ yếu như sau:
- Tên Công ty: Công ty TNHH Thương mại Phú Đức
- Tên giao dịch viết tắt: Phu Duc trading Co.Ltd
- Trụ sở Công ty: Số 324 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội
- Vốn điều lệ: 500.000.000 (Năm trăm triệu đồng) góp vốn bằng tiền mặt
- Các sáng lập viên
+ Ông Nguyễn Phú Thịnh - tỷ lệ góp vốn 50%
+ Ông Đinh Quốc Quân - tỷ lệ góp vốn 50%
- Ngành nghề kinh doanh
+ Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dựng
+ Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hoá
C. Năm 2002
* Công ty đăng ký thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh như sau:
- Số vốn điều lệ tăng: 1.500.000.000đ (Một tỷ năm trăm triệu đồng)
- Tổng số vốn điều lệ sau khi tăng: 2.000.000.000đ (Hai tỷ đồng)
- Phân bố lại vốn góp
+ Ông Nguyễn Phú Thịnh góp 1.750.000.000đ (Một tỉ bảy trăm năm
mươi triệu đồng) chiếm 87,5% trong tổng vốn điều lệ.
+ Ông Đinh Quốc Quân góp 250.000.000(Hai trăm năm mươi triệu
đồng) chiếm 12,5% trong tổng vốn điều lệ.
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 8 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
* Bổ sung ngành nghề kinh doanh
- Sản xuất các sản phẩm từ kim loại. Chủ yếu là ống kim loại
- Buôn bán sắt thép và các đồ nội thất
* Đổi điều lệ Công ty theo Luật doanh nghiệp quy định
* Đổi văn Phòng giao dịch sang 288 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội
và chuyển cửa hàng ở 304 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội sang 316 Đê La
Thành - Đống Đa - Hà Nội
- Mở thêm một cửa hàng mới tại 541 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
D. Năm 2007
* Công ty đăng ký thay đổi nội dung đăng ký kinh doanh như sau:
- Số vốn điều lệ tăng: 3.000.000.000đ (Ba tỷ đồng)
- Tổng số vốn điều lệ sau khi tăng: 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng)
- Phân bố lại vốn góp
+ Ông Nguyễn Phú Thịnh góp 4.500.000.000đ (Bốn tỷ năm trăm triệu
đồng) chiếm 90% trong tổng vốn điều lệ.
+ Bà Lê Bích Thuận góp 500.000.000(Năm trăm triệu đồng) chiếm
10% trong tổng vốn điều lệ.
* Công ty mở rộng thêm ngành nghề kinh doanh
- Buôn bán phương tiện vận tải: ô tô,và phụ tùng thiết bị kèm theo.
- Dịch vụ cho thuê văn Phòng, kho bãi, nhà xưởng, nhà ở.
- Kinh doanh bất động sản, siêu thị, giải trí.
- Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách
- Đại lý bán vé máy bay, lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ
phục vụ khách hàng, phục vụ khách du lịch, kinh doanh nhà hàng, khách sạn.
* Địa chỉ giao dịch
- Đổi sang địa chỉ:Nhà 2 dãy A1, ngõ 217, Đê La Thành, Đống Đa, HN
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 9 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Như vậy sau hơn 10 năm tồn tại và phát triển, từ tiền thừn là Công ty
kinh doanh thép Phú Đức, ngày nay đó trở thành một Công ty TNHH
Thương mại Phú Đức có 5 cửa hàng và 1 kho:
+ Cửa hàng 316 Đê La Thành - Đống Đa - Hà Nội
+ Cửa hàng 23 Lạc Trung - Hai Bà Trưng - Hà Nội
+ Cửa hàng 541 Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - Hà Nội
+ Cửa hàng 441 Lạc Long Quân – Tây Hồ - Hà Nội
+ Cửa hàng 200 Phạm Văn Đồng – Từ Liêm - Hà Nội
+ Kho hàng số 4 Cầu Tiền - Thanh Trì - Hà Nội
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty Phú Đức.
Là Công ty TNHH 2 thành viên tổ chức theo chế độ 1 thủ trưởng, giám
đốc là người có toàn quyền quyết định ở Công ty, giúp việc cho 2 giám đốc có
2 Phó giám đốc
Sơ đồ mô hình của Công ty
Giám Đốc
Phó Giám Đốc 1
Phó Giám Đốc 2
Phòng kế toán
Cửa hàng số 2
Cửa hàng số 3
Cửa hàng số 4
Cửa hàng số 5
Kho dự trữ
Phòng kinh doanh
Cửa hàng số 1
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 10 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
* Giám đốc của Công ty
Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của
Công ty chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc thực hiện quyền
và nghĩa vụ của mình. Quyền và nghĩa vụ của giám đốc:
- Tổ chức thực hiện các quyết định của hội đồng thành viên
- Tuyển dụng lao động, cho thôi việc lao động
- Ban hành quy chế quản lý nội bộ quyết định việc liên doanh liên kết
giải thể.
- Không được lạm dụng địa vị và quyền hạn, sử dụng tài sản của Công
ty để thu lợi riêng của bản thân, cho người khác, không được tiết lộ bí mật của
Công ty trừ trường hợp hội đồng thành viên chấp nhận.
- Tổ chức kiểm tra và xử lý các vi phạm điều lệ của Công ty.
- Xem xét việc tham gia hoặc rút lui của các thành viên sau khi bàn bạc
với các thành viên sáng lập Công ty.
* Phó giám đốc Công ty
Gồm có 2 Phó giám đốc có chức năng và nhiệm vụ:
- Được giám đốc phân công phụ trách việc theo dõi, chỉ đạo và giám sát
thực hiện công tác nghiệp vụ của phòng tài chính kế toán, phòng kinh doanh
các cửa hàng, kho.
- Được quyền ký kết các văn bản giấy tờ và thực hiện các Công việc theo
sự uỷ quyền của giám đốc.
- Chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật nhà nước với phạm
vi công việc mà mình đảm nhiệm.
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 11 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
- Báo cáo lại cho giám đốc những công việc đó thực hiện.
* Phòng kế toán:
- Phụ trách chung toàn bộ hoạt động nghiệp vụ tài chính kế toán trong
Công ty
- Kề toán trưởng là người giúp việc cho Giám đốc về việc thực hiện
nghĩa vụ tài chính kế toán của Công ty, chịu trách nhiệm về việc mở sổ sách
theo đúng pháp lệnh thống kê, kế toán, báo cáo kết quả hoạt động của Công ty
theo quy định của Nhà nước, tổng hợp các số liệu hàng quý, hàng năm, được
quyền kiểm tra đánh giá các loại hàng hoá vật tư, nguyên vật liệu.
- Dưới kế toán trưởng có các kế toán ở các cửa hàng chuyên phụ trách
việc ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ xuất, nhập, tồn kho hàng ngày và báo
cáo cho kế toán trưởng.
* Các cửa hàng kinh doanh
Chuyên bán buôn, bán lẻ các mặt hàng: ống thép đen, mạ kẽm chất
lượng cao, thép lá, thép góc, C, U, Z, tôn cuộn, mạ màu, mạ kẽm, con tiện,
ống hình hoa văn.
Cửa hàng là nơi thực hiện phục vụ yêu cầu nhỏ lẻ, vận chuyển theo yêu
cầu của khách hàng đồng thời còn là nơi nhận làm đại lý mua, đại lý bán và
ký gửi hàng hoá.
Cửa hàng trưởng do giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm có nhiệm vụ:
- Thực hiện các nghĩa vụ kinh doanh hàng ngày ở các cửa hàng, kiểm
tra tình hình xuất nhập hàng hoá.
- Có quyền ký kết các chứng từ hoá đơn thuộc phạm vi quyền hạn của mình.
- Cuối ngày có trách nhiệm nộp các báo cáo kết quả kinh doanh trong
ngày cho kế toán trưởng và chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả này.
* Kho hàng của Công ty:
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 12 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
- Có trách nhiệm tiếp nhận đầy đủ với về số lượng đúng về chất lượng,
quy cách mẫu mã về chủng loại và bảo quản cẩn thận, góp phần hạn chế tình
trạng thiếu hụt, mất mát tạo điều kiện giảm chi phí liên thông, đáp ứng kịp
thời nhu cầu đa dạng của khách hàng.
- Cung cấp thường xuyên tình hình xuất nhập khẩu tồn kho các kỳ cho
giám đốc và cửa hàng trưởng một cách chính xác, quản lý xuất, nhập liên
quan hàng hoá trong kho. Thực hiện kiểm kê định kỳ.
1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Phú Đức
A. Một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty
Hiện nay, Công ty đã, đang hoàn thiện và mở rộng hệ thống tiêu thụ
thép. Công ty không ngừng quảng bá và nâng cao uy tín của mình trên thị
trường.
Trong những năm gần đây, Công Ty Phú Đúc đã đạt được những thành
tựu đáng kể trong kinh doanh. Điều này được thể hiện rõ trong bảng số liệu
sau về tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm 2006 – 2007.
Bảng biểu số 1: Báo cáo lợi nhuận của Công ty trong hai năm 06-07
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 13 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Dưới đây là báo cáo lợi nhuận của công ty trong 2 năm gần nhất.

ST
T Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007
1 Tổng doanh thu 50,975,640,232 53,968,237,813
2 Các khoản giảm trừ doanh thu 0 0
3 Doanh thu thuần 50,975,640,232 53,968,237,813
4 Giá vốn hàng bán 48,581,297,364 50,164,465,561
5 Lợi nhuận gộp 2,394,342,868 3,803,772,252
6 Chi phí bán hàng 136,099,164 309,167,248
7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,096,167,173 3.140,571,271
8 Lợi nhuận từ hoạt động KD 162,076,531 354,033,733
9 Thu nhập từ hoạt động tài chính 224,982,126 297,164,685
10 Chi phí từ hoạt động tài chính 208,924,541 229,624,157
11 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 16,057,585 67,540,528
12 Thu nhập bất thường khác 126,646,821 124,943,517
13 Chi bất thường khác 98,516,571 145,467,218
14 Lợi nhuận bất thường khác 28,130,250 (20,523,701)
15 Tổng lợi nhuận trước thuế 206,264,366 401,050,560
16 Thuế thu nhập DN phải nộp 57,754,022 112,294,157
17 Tổng lợi nhuận sau thuế 148,510,344 288,756,403
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4
Báo Cáo Chuyên Đề 14 ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Qua báo cáo lợi nhuận trên đây, ta có thể thấy được tổng doanh thu năm
2007 tăng hơn so với năm 2006 là 2,992,597,581đ. Điều này cho thấy chất
lượng hàng của công ty đó tăng lên so với năm 2006, chứng tỏ công ty càng
ngày càng tạo uy tín về chất lượng sản phẩm trên thị trường.
Lợi nhuận sau thuế của năm 2007 cũng tăng so với năm 2006, tổng lợi
nhuận trước và sau thuế cũng như tổng nộp ngân sách năm sau đều tăng hơn
so với năm trước.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên điều này hoàn toàn phù hợp vì
quy mô hoạt động kinh doanh của công ty tăng lên so với năm 2006.
Thu nhập từ hoạt động tài chính của công ty cũng tăng lên, việc chi phí
hoạt động tài chính tăng lên là hoàn toàn phù hợp với sự tăng lên về doanh
thu trong hoạt động này. Điều này cũng cho thấy lĩnh vực hoạt động tài chính
đang được công ty chú trọng đến.
Tổng lợi nhuận trước thuế năm 2007 tăng hơn năm 2006 là
140,246,059 đ. Ta cũng có thể thấy tỷ suất lợi nhuận trước và sau thuế trên
tổng doanh thu năm sau cao hơn năm trước tuy nhiên đều vẫn còn hơi thấp.
STT Chỉ tiêu 2006 2007
1 Tỉ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu 0,40 0,74
2 Tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu 0,26 0,54
Các khoản thu, chi của hoạt động tài chính trong các năm đều có sự biến
động lớn dẫn đến lợi nhuận từ hoạt động tài chính tăng đều trong hai năm.
B. Về vốn và tài sản của Công ty
Nguồn vốn của Công ty TNHH TM Phú Đức được hình thành chủ yếu từ
nguồn vốn chủ sở hữu do các sáng lập viên đóng góp và bổ sung từ khoản lợi
nhuận chưa phân phối, khoản vay ngắn hạn, từ các tổ chức tín dụng, các cơ
quan tổ chức khác, các khoản phải nộp, ngân sách Nhà nước, phải trả cho
Nguyễn Thị Thu Trang Lớp KTA4

Xem chi tiết: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán.